2002-10-16 11:12:22 中国税务报
被查单位：安徽省临泉县某商业有限公司。
稽查单位：安徽省临泉县地税局稽查局。
基本案情：今年４月，稽查局稽查人员在对该公司２００１年度
账簿进行检查时，发现该公司在递延资产摊销上存在问题。
该公司２０００年底成立，筹建期间发生的开办费７６５５９．
４元计入“递延资产”科目，该公司按３年时间进行摊销。２００１
年摊销递延资产７６５５９．４÷３＝２５５１９．８（元）进入管
理费用，而按照《企业所得税暂行条例实施细则》第３４条的规定，
递延资产应“在不短于５年的期限内分期扣除”，按５年计算，该公
司应摊销递延资产７６５５９．４÷５＝１５３１１．８８元，而实
际多出２５５１９．８－１５３１１．８８＝１０２０７．９２元。
年度纳税申报时，该公司未进行纳税调整，致使少申报企业所得额１
０２０７．９２元，造成偷逃企业所得税１０２０７．９２×３３％
＝３３６８．６元的违法事实。
处理决定：根据新《税收征管法》第六十三条的规定，该公司多
摊销递延资产，多列支出，已构成偷税，稽查局对该公司作出了补税
３３６８．６元，并处以一倍罚款的决定。
稽查建议：稽查人员应该严格审核把关，防止企业通过加速摊销
递延资产或加速计提折旧，人为调节利润。
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