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近几年来，国家在大兴安岭林区实施了天保工程，林业生产限产限伐，木材产量逐年下降，使以林业开发为主的林区经济受到了巨大影响，以原木特产税为主体税种的林区地方税税源发生了巨大变化，使牙克石市地方税收征管工作面临新的课题。一是原有的主体税源逐年萎缩，二是经济转型过程中的新兴税源尚未形成规模，三是清理欠税的潜力已经挖尽。要做好地方税收工作，完成好组织收入任务，就必须适应形势的需要，随着税源结构的变化，及时调整征管结构和布局，挖掘现有征管潜力，培植新兴税源。为此，牙克石市地方税务局面对现实，积极适应，主动出击，深入研究税源结构和现有征管布局，认为以原木特产税为主干税种的地方税制结构已经发生变化，在税收收入中由于国有企业多数亏损，尚处转型或转制过程中，所得税增长潜力有限，而经济生活中最具活力的就是个体私营经济。在国家有关政策的扶持下，个体私营经济快速发展，异军突起，已经成为推动地方经济增长的重要力量，个体税收逐年增长且尚有潜力；而在征管布局中，个体税收征管力量相对薄弱，征管措施相对滞后，可以说是管理中的一个薄弱环节。牙克石市地税局把加强个体税收征管，作为增加收入的切入点，采取了一系列有效措施，取得了显著成效。
一、深入研究，透彻分析，为个体税收征管把脉
1、由于长期的政策扶持和管理偏松，造成个体工商业户主动纳税意识不强，自行申报额明显偏低，偷漏税现象严重。
随着市场经济的发展，个体工商业户在不同经济类型中占有越来越大的比重，数量多、分布广，给税收征管造成较大难度。同时由于征管力量不足，征管水平有限，征管措施难以到位，管理偏松是个不争的事实，出现征管漏洞也在所难免。使一些纳税人有机可乘，表现在自行申报收入额上明显偏低，在房产原值或房屋租金上申报数额表现最为明显。又由于长期的管理偏松，虽然新旧《征管法》均已明确个体户应建帐的有关规定，由于人力所限，推行建账工作很难深入开展。另有一个原因就是人情税和关系税，由于少数税务干部思想政治素质偏低，执法不严，随意性较大，更有的经不住腐蚀和拉拢，为一些不法分子偷税提供方便。
2、个体税收管理办法严重滞后，税收负担率明显偏低
目前，对于个体工商户的税收基本是采取定期定额管理办法，即便是新《征管法》已明确对不建帐的业户我们可以采取不同方法核定其营业额，而在实际操作中税收核定工作依据不足，随意性很大，测算方法也不是很严密，导致名义税率很高，而实际税率很低，税收负担率明显偏低。
3、税务机关登记环节管理疏松对纳税户底数不清，生产经营情况不明，人情税漏征漏管现象不同程度的存在。
个体工商业户一般都喜欢投资少，见效快的行业，也应了“船小好调头”的俗语，所以一部分个体户成立的快，注销的也快，流动性较大，这也给我们税务机关管理上带来了诸多不便。另外税务机关在登记环节也存在管理上的疏松，而登记法律地位不高，是否进行登记，对纳税人没有太强约束力，因为《征管法》规定在领取营业执照30日内办理税务登记，个体户认为不办登记有执照也一样可以经营，税务登记又是纳税人进入税务管理的基础环节，不登记我们对纳税户底数首先就不
清晰，生产情况不明。同时有些边边角角的个体户还没等你发现他开业，可能就关门大吉了，即使有些看上去正常纳税户，也可能在某天人去楼空了，根本不按法律规定办理注销登记。加上有些专管员为了达到自己某些利益私养“黑户”和一些行政干预，人情税，所以漏征漏管户现象一直不可避免的存在。
4、相应配套措施不到位，征收管理职责不清
对零散税额小的生产经营业户，比如自行车使用税、个人举办的各类培训班、装潢队等等，税法规定可以委托代征单位代征税款，但由于我们相应配套措施不到位，也使我们在个体征管中流失了大量税收，就以前几年运管站代征的税金为例来说，根据区稽查局检查对开票收税但未上缴税款的定性为偷税进行了查处，补缴罚款、滞纳金，对该单位开发票未代扣税金的部分却找不出任何法律依据对其处罚，而被代扣的是个体运输户，我们地税局无上路检查权，根本无从下手找到他们补缴税金，对代扣单位大头小尾的税票子也无法查证，还有大部分运输户现金交易，货到付款，其中的营业税是无法以票控制的，税金大量流失。另一方面征收、管理职责不清，个体专管员各税统管，税金、滞纳金、罚款，分局自行开票征收一个人说了算，制约机制不健全。
二、认真梳理，对症下药，使个体税收征管大见成效
针对以上问题，牙克石市地税局进行了认真地梳理，查找问题存在的症结和根源，认为存在以上问题主要是：1、没有随着个体私营经济的发展而及时调整征管布局，致使个体税收征管力量不足，征管要素、税制要素、税收宣传难以到位；2、没有健全完善个体税收征管监督管理措施，使专管员在实施税收管理权的同时，没有有效的监督机制，造成了执法不严执法不公，征管随意性较大等问题的出现；3、在征管力量不足的情况下，没有充分发挥社会力量，建立健全协税护税网络，形成有效的源泉控管网络。为此，我局制定了几个方面措施，有效加强了个体税收征管。
1、加强部门配合，强化登记环节管理
在主管局长亲自主抓下，对全市个体工商业户籍底册进行清理，除与工商部门统计底册核对外，诊所与卫生部门底数进行了核对复查，又对网吧、听吧等与文化部门底数交叉核对。除统计口径不一致的外，如工商对运输车辆进行登记，注销业户是成批次进行，而我们是按户进行。原税务登记户数5047户，
截止12月底税务登记户数为5450户，较上年提高7.98%，为下一步征管打下坚实基础。
2、强化督查，清理漏征漏管
在加强税务登记户籍管理上，我们成立工作组，在全市范围内对漏征漏管户进行了清查，各管户人员同时对自己辖区内所有业户登记造册。11月份在督查组建议下，市局局长亲自带队，对市场东街个体户比较密集地区进行了突击抽查，并针对检查中出现的问题，督查组提出整改意见，限期执行到位。直属分局也利用休息时间夜间对一些特殊行业网吧、水吧、听吧等进行了突击检查，对个体诊所加强了征管，使营利性医疗机构的营业税纳入了正常征管之中，同时我局结合国家税务总局关于整顿市场经济秩序三个阶段工作的有关通知，对市区内三个大型集贸市场与公安部门密切配合开展了专项整治工作，对每个摊位重新核定了税额，清理漏征漏管户48户，查补入库税额1,900多元，清理非正常户239户，失踪户121户。
3、集中征收、划片管理
为解决分局在个体管理上的权力过于集中，市局从2002年下半年将征收权统一由征收科负责，分局只负责管理，个体户不按规定期限纳税，罚款、滞纳金直接由大厅征收，而不再由专管员征收，从源头上堵住了漏洞，明确了征收管理职责，使个体户纳税申报率、滞纳金加收率、处罚率明显提高。
4、加强房产税定额管理，促进税收收入的增长。
我局为完善房产税、土地使用税征管制度，先后制定了《定期定额业户房产税、土地使用税税收征收管理办法》和《房产税管理办法》，并依据统一标准对市区范围内定期定额征收房产税的业户进行统一核定，规范房产税和土地使用税缴纳行为，对不如实提供房产原值按市场价核定每平方米造价，计算房产原值，按同行业平均出租价格核定房租，有效地制止了纳税人自行申报数额较低的现象。仅市区今年房产税入库额比上年同期增长8%左右，促进了税收收入增长，
5、加强协作，完善协税护税网络
⑴与办事处联合，摸清各类培训班情况，对高收入者进行日常监控，委托办事处对一些零散业户代征各项税收。
⑵与各大租赁商场签订代征协议，明确法律责任，由于过去代扣与代征不分，以致于法律责任划分不清。为明确权利义务，加强市场内租赁柜台个体户的管理，充分发挥协护税组织作用。市区直属分局与五家大型商场重新签订了委托代征协议，增加税额24,500元。规范了税收法律文书使用，为纳税人创造了公平竞争的发展环境。
⑶整顿个体运输市场，明确地税机关执法地位。
二00二年我局针对运管站代征出现的漏洞，采取了积极的征管补救措施，首先在派人进驻运管站自行征收基础上，理顺了纳税人和地税机关的关系。因为原个体运输户认为税金就是运管站征收，与地税局毫无关系，也就是我们在委托代征过程中，忽略了我们地税机关的执法地位，所以在下半年我们将征收权彻底与运管站剥离，将个体运输户的税收管理拿回征税大厅。我们又对个体运输市场进行了整顿，在严格以票管税基础上加大了税法宣传力度，发给每个运输业主一本纳税手册，上面记载了纳税日期、金额、车型和有关一些纳税人基本权利和义务，以便在今后联合执法检查时一目了然哪些车主已纳税，哪些未纳税。同时对长途客运和人力、畜力车发生的运输方面的营业税金等委托服务中心和铁龙公司及盟燃料局代扣，加强对他们代扣情况的检查，有效遏止了运输市场偷逃税现象的发生，目前我局已征收运输营业税128万元，比上年同期增长10%。
⑷加强契税征收管理，创历史最好水平。
随着住房制度改革，房地产市场迅速发展，住房交易日益活跃，契税税源相应增加，而契税征收面广，隐蔽性强，涉及个人纳税征收难度大，多年一直采取委托房管部门代征的办法，政策执行难以到位，漏征现象严重。经过多方协调，我局派专人在房产交易大厅直接征收，在征收时必须有管理科证明的或代开的正式发票，在与商品房购销合同金额一致情况下，以此作为计征契税依据，强化了契税税基管理，使契税收入大幅度提高。另一方面加大委托房地产开发企业代征力度，在售房时代征契税，实行“先征税后办证”的源头控管办法。截止12月末房地产开发企业代征契税65万余元，直属局直接征收70万元，完成年度计划的135.24%，同比增长60万元，创征收历史新高。
6、严格发票管理，实现以票控税，完善定期定额管理。
为加强自管户税收管理，我局在原有以旧换新检查发票基础上进一步严格发票管理，健全发票检查制度。换取发票时，专管员审核后由股长审核并由分局长签字批准后发票管理员才能出售发票，堵塞了过去超定额的业户专管员或股长一人说了算的漏洞，提高了互相监督，互相制约的透明度。另外我们还开展了发票交叉检查，对餐饮业中串票的个体户进行重罚，真正地将发票作用提升到控税的地位，将超定额的业户进行定额调整，完善了定期定额管理。7、强制执行，专项治理。
为做到违法必究，执法必严，今年我局对5户屡催不缴，无正当理由拒不纳税的业户实行了强制执行措施，做到了打击一个震慑一批的效果。
8、整顿作风，优化服务。
强化个体户征管工作，不单体现纳税人方面，从征税角度上看我们地税机关还要有过硬的“软件”。为此，我局在对纳税人实行优质服务上也下了一定功夫。利用大厅触摸屏使税收法律法规在纳税期内全天候可以查询，在
呼盟信息港上设立了牙克石地税局网页供纳税人查阅，并制定了《延时服务制》、《首问责任制》等相关制度，整顿了机关工作作风，加强了税务人员对纳税人的服务意识。同时加强廉政教育，狠刹人情风，每天早会进行政治业务学习，提高了税务执法人员的素质，为纳税人创造了一个良好的纳税环境。
三、思考和建议
通过以上行之有效的措施，整顿规范了个体税收秩序，拓宽了征管领域，挖掘了征管潜力，提高了征管水平和征管质量，在漏征漏管户的监管上有了新突破，征收管理职能上有了新突破，有效提高了纳税申报真实性、准确性，解决了受托单位提供虚假申报，造成税款流失问题，使我们在个体征收管理上做到了五个到位：即管户到位、定额到位、制度到位、征收到位、检查到位，使地方税收获得了较大的增长空间。2002年我局共组织税费收入14,004万元，同比增收2,241万元，增长19.05%。个体业户2002年税收收入880万元，比上年同期增长16%。
虽然我们在对个体工商业户的征管上取得了一些成绩，但也存在许多不足，使我们对今后的征管工作产生了几点建议和想法。
1、应继续加强税法宣传力度，提高个体户纳税意识。
2、下大力气狠刹人情风，正本清源，做好个体一税收执法队伍建设，提高我们地税系统人员政治业务素质，清正廉洁，严格执法，规范执法行为，推进依法治税，将过错责任追究制度落到实处。
3、严格执行定期定额管理制度，大力推行建帐管理办法，建帐是有效途径，使个体户的管理能步入正轨，减少偷税现象发生，应强制个体户建帐。
4、健全协护税组织，严格税收代扣代缴，代收代征工作制度。
5、理顺税务机关与相关部门以及税务机关内部各部门之间关系，创造更加协调的税收征管环境，加快信息化建设在个体税收工作中的优先位置。
6、明确税收管理职责，建立税收考核体系。明确规范征管系列职责权限，克服职责不清，业务衔接不紧现象，分工到岗，职责到人。
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